國有投資公司財務管理若干暫行規(guī)定

第一章　總則

第一條　為規(guī)范國有投資公司的財務行為，加強財務管理，結(jié)合國有投資公司的特點及其管理要求，制定《國有投資公司財務管理若干暫行規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)。

第二條　本《規(guī)定》所稱國有投資公司(以下簡稱公司)是指經(jīng)各級政府批準設(shè)立，作為國有資產(chǎn)出資人，以國家經(jīng)濟政策為導向，實行自主經(jīng)營、自負盈虧，不具有金融職能的國有獨資政策性投資機構(gòu)。

第三條　公司財務管理除本《規(guī)定》外，比照《工業(yè)企業(yè)財務制度》執(zhí)行。

第二章　資金籌集

第四條　公司的注冊資本金為國家資本金，總額由本級政府或政府授權(quán)部門確定或調(diào)整，并由本級財政全額持有。公司的注冊資本金分別由以下渠道解決：

(一)財政預算內(nèi)基本建設(shè)資金；

(二)其他經(jīng)本級政府或政府授權(quán)部門批準增加的資金。

第五條　公司必須在國家規(guī)定的范圍內(nèi)籌集資金，并將每年重大的籌資方案以及執(zhí)行情況報主管財政機關(guān)備案。

第三章　資金運用

第六條　公司必須在國家規(guī)定的范圍內(nèi)運用資金、開展業(yè)務。資金的運作方式主要是參股、控股投資和委托貸款等。

參股、控股投資是指公司以法定可支配的資產(chǎn)對其他企業(yè)或建設(shè)項目進行投資，從而擁有其相應股權(quán)的經(jīng)濟行為。

第七條　按國家有關(guān)規(guī)定公司不能直接對外貸款，必須委托金融機構(gòu)代理，即委托貸款。

委托貸款是指公司根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展的需要，委托全融機構(gòu)向企業(yè)或建設(shè)項目辦理貸款發(fā)放及回收業(yè)務的經(jīng)濟活動。

公司應建立健全貸款的投放、項目管理和監(jiān)督制度，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的利率并按期回收貸款本息。認真做好貸款項目條件評審和財務評估，加強對委托貸款的跟蹤、監(jiān)督和管理，確保貸款的安全。

第八條　委托貸款本金按實際發(fā)生額計價，按國家規(guī)定的利率和計息期限計收的利息計入當期損益。借款合同約定到期(含展期后到期)但未歸還的貸款，作為逾期貸款，其中逾期(含展期后)未滿1年的，公司按規(guī)定計算應收利息，并納入當期損益；逾期滿1年及超過1年仍未歸還的貸款，作為呆滯貸款，其應收利息不再計入當期損益，實際收到的利息計入當期損益。

第九條　公司委托金融機構(gòu)辦理貸款發(fā)放及回收業(yè)務，所支付的委托貸款手續(xù)費根據(jù)有關(guān)規(guī)定處理，計入當期損益。

第十條　公司發(fā)生的委托貸款損失要按規(guī)定的沖銷條件、辦法和審批權(quán)限分別從投資風險準備金和壞賬準備金中沖銷。投資風險準備金僅限于沖銷委托貸款本金，其應收委托貸款利息沖減壞賬準備金。

第十一條　經(jīng)國家批準從事?lián)I(yè)務的公司，可自主決定開展擔保業(yè)務，擔保余額應控制在公司注冊資本金范圍內(nèi)。單項責任額超過250萬美元或2000萬元人民幣的擔保，須報主管財政機關(guān)批準。擔保收入按實際收到的金額計價，計入其他營業(yè)收入；擔保損失計入其他營業(yè)成本。

第十二條　公司要嚴格控制固定資產(chǎn)購建，上報年度財務計劃時，同時上報辦公用房、宿舍、交通運輸工具和辦公自動化通訊設(shè)備等購建資金計劃。

第四章　成本和費用

第十三條　公司在投資經(jīng)營活動中發(fā)生的與投資經(jīng)營活動有關(guān)的支出，按規(guī)定計入成本。

第十四條　公司的成本與費用包括以下內(nèi)容：

(一)利息支出。指公司以負債形式為經(jīng)營活動籌集的各類資金，按國家規(guī)定利率提取的應付利息。

(二)固定資產(chǎn)折舊。指公司按國家規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊。

(三)委托貸款手續(xù)費。指公司委托金融機構(gòu)辦理貸款發(fā)放和回收業(yè)務而發(fā)生的手續(xù)費支出。

(四)業(yè)務招待費。指公司為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務交際費用。業(yè)務招待費在全年營業(yè)收入的1％以內(nèi)掌握使用。

(五)業(yè)務宣傳費。指公司開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用。業(yè)務宣傳費在全年營業(yè)收入的1％以內(nèi)掌握使用。

(六)各種準備金。公司的準備金包括投資風險準備金、壞賬準備金。

1.投資風險準備金。為防范投資風險，公司每年可按上年末投資余額的3‰提取投資風險準備金，投資風險準備金年末余額達到上年末投資余額的1％時，實行差額提取。

公司發(fā)生投資損失，可以用投資風險準備金沖銷；如果投資風險準備金不足以彌補投資損失，計入當期損益。

公司收回已確認并沖銷的投資損失，增加投資風險準備金。

投資損失指投資到期收回取得款項低于賬面價值的差額。

公司發(fā)生的委托貸款中1年以上(含1年)收不回來的逾期貸款本金，報主管財政機關(guān)批準后沖銷投資風險準備金。收回已確認并沖銷的逾期貸款本金，增加投資風險準備金。

2.壞賬準備金。公司可按年末應收賬款余額的3‰提取壞賬準備金，用于核銷公司應收賬款的壞賬損失及逾期貸款利息。

公司的壞賬損失是指因債務人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后，仍不能收回的應收賬款，或者因債務人逾期未履行償債義務超過1年確實不能收回的應收賬款。

公司發(fā)生的委托貸款中1年以上收不回來的逾期貸款利息，報主管財政機關(guān)批準后沖銷壞賬準備金。收回已確認并沖銷的逾期貸款利息，增加壞賬準備金。

公司當年發(fā)生已計入損益的壞賬損失，超過當年計提的壞賬準備金部分，在報主管財政機關(guān)批準后，計入當期損益。

(七)管理費。指公司行政管理部門為開展投資業(yè)務及經(jīng)營管理活動所發(fā)生的各項費用。主要包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會會費、咨詢費、訴訟費、稅金、土地使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、開辦費攤銷、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、外事費等。

第十五條　公司的業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、委托貸款手續(xù)費，一律據(jù)實列支，不得預提；國家沒有明確規(guī)定開支標準的各項費用，公司應向主管財政機關(guān)上報計劃，并在主管財政機關(guān)核定的額度內(nèi)據(jù)實列支，不得預提。

第十六條　公司一次支付、分期攤銷的待攤費用，應分期攤?cè)氤杀举M用。分攤期限一般不超過1年。在費用尚未發(fā)生以前，需要預提的費用項目和標準，應報主管財政機關(guān)批準。

第五章　收入、利潤與分配

第十七條　公司的營業(yè)收入包括利息收入和其他營業(yè)收入等。

利息收入是公司發(fā)放委托貸款獲得的利息收入。

其他營業(yè)收入是指投資咨詢、擔保收入等。

第十八條　公司的利潤總額按下列公式計算：

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)稅及附加－營業(yè)成本

投資收益是公司對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回取得款項高于賬面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈利潤中所擁有的數(shù)據(jù)等。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，指公司轉(zhuǎn)讓其擁有的企業(yè)或建設(shè)項目的股權(quán)或股份所取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價高于賬面價值的差額。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價指轉(zhuǎn)讓股權(quán)收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)等的數(shù)額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓價低于賬面價值的差額計入當期損益。

公司的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與公司投資業(yè)務無直接關(guān)系的各項收入和支出。

第十九條　公司利潤總額按照國家有關(guān)規(guī)定做相應調(diào)整后，依法繳納所得稅。

公司的稅后利潤分配方案必須報主管財政機關(guān)審批。主管財政機關(guān)根據(jù)公司的實際情況確定公司應上交的利潤和盈余公積金、公益金的提取比例。

第六章　財務報告和評價

第二十條　公司應定期向主管財政機關(guān)提供財務報告。財務報告包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。

會計報表包括資產(chǎn)負債表、損益表(或利潤表)和現(xiàn)金流量表。公司按季、年編報上述報表。年度終了，公司要編制合并會計報表。

會計報表附注是為幫助理解會計報表的內(nèi)容而對報表的有關(guān)項目等所作的解釋，其內(nèi)容主要包括：所采用的主要會計處理方法；會計處理方法的變更情況、變更原因以及對財務狀況和經(jīng)營成果的影響；非經(jīng)常性項目的說明；會計報表中有關(guān)重要項目的明細資料；其他有助于理解和分析報表需要說明的事項。

其他附表主要包括利潤分配表等。其他附表應按國家有關(guān)規(guī)定及公司的實際情況編報。

公司的財務情況說明書，主要說明投資經(jīng)營、利潤實現(xiàn)及其分配情況。財務收支情況、稅金繳納情況、各項財產(chǎn)物資變動情況、主管財政機關(guān)批準事項的執(zhí)行情況，對本期或下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項，資產(chǎn)負債表編制截止日至報出期內(nèi)發(fā)生的對公司財務有重大影響的情況，資金增減及周轉(zhuǎn)以及為正確理解財務報表需要說明的其他事項。

公司年度財務報告(一式兩份)應在規(guī)定的時間內(nèi)，連同中國注冊會計師的審計報告一并報送主管財政機關(guān)。

公司應根據(jù)主管財政機關(guān)的要求，對各項財務收支執(zhí)行情況進行認真分析，提出改進和加強管理的意見。

季報和月報分別在每季和每月終了8日和5日內(nèi)上報主管財政機關(guān)。

第二十一條　公司應對經(jīng)營狀況和成果進行總結(jié)和評價。

(一)經(jīng)營狀況指標

1.資本保值增值率＝期末所有者權(quán)益總額／期初所有者權(quán)益總額×100％

2.資本收益率＝凈利潤／實收資本×100％

3.資產(chǎn)負債率＝負債總額／資產(chǎn)總額×100％

(二)委托貸款回收率指標

1.委托貸款本金回收率＝實收貸款本金額／到期就收貸款本金額×100％

2.委托貸款利息回收率＝實收利息／到期應收利息×100％

3.逾期委托貸款比例＝逾期委托貸款月均總額／各項貸款月均余額×100％

(三)經(jīng)營成果指標

1.營業(yè)利潤率＝利潤總額／營業(yè)收入×100％

2.投資收益率＝投資凈收益／投資總額×100％

3.對外擔保率＝對外擔保余額／資本總額×100％

第七章　附則

第二十二條　本暫行規(guī)定由財政部負責解釋和修訂。

第二十三條　本暫行規(guī)定自1999年1月1日起實施。